选煤企业风险导向审计的内容及对策
|idpi
摘要：文章主要是站在内部审计的角度阐述选煤企业开展风险导向审计的部分实践内容，同时探讨选煤企业开展风险导向审计的对策。
关键词：风险导向审计；
风险防范；
风险控制
淮北选煤厂作为淮北矿业集团下属单位，虽然受控于母公司，但在生产经营的过程中也涉及到一系列风险，如生产经营风险、资本运作风险、建设项目投资风险、会计信息失真风险等。为了抵御来自内部和外部的各种风险，充分发挥内部审计的作用，淮北选煤厂内审部门在领导干部监督、物资采购、建设项目投资、企业财务、企业改组等领域开展风险导向审计，产生了很好的效果。
一、开展风险导向审计的实践
第一，在经济责任审计领域开展风险导向审计，以降低选拔任用领导干部风险。根据需要，对处于人、财、物关键岗位的中层干部实行任期经济责任审计，强化审计监督，尽可能地发现问题并及时整改。对离任的中层干部进行离任审计，使离任者走得放心，接任者接得安心。
第二，在物资采购领域开展风险导向审计，以规避采购成本失控和采购物资质量低劣风险。为此，审计部门重点寻找物资采购过程中存在的管理缺陷，注意以下方面可能存在的风险：关注不规范采购、私自采购、无效采购从而增加采购成本的风险；
关注以生产用材料为名，私自联系供销商采购，谋取小团体利益，加重生产成本的风险。
第三，在建设工程投资领域开展风险导向审计，以规避工程项目投资失败风险。为此，内审部门对重大工程项目进行全过程的跟踪审计。应关注以下风险：招标审计应关注规避招标、排斥潜在投标人等违规操作的法律风险，以及由于信息不对称造成的恶意竞争等造成招标失败等操作风险；
工程合同管理审计应关注合同签订及执行中违约的风险，设计变更、合同变更以及合同争议、纠纷、索赔等风险；
工程预决算审计应关注工程造价信息的真实性风险、工程造价管理人员工作失误造成的质量风险；
竣工验收审计应关注因设计、工艺、质量缺陷而导致的工程不达标的系统风险，验收活动不真实造成的舞弊风险，技术资料残缺而导致的后期风险；
实时反映施工现场管理和控制情况，发现问题，及时提出审计建议，降低项目风险。
第四，在企业财务领域开展风险导向审计，以降低会计信息失真风险。一是开展同级财务审计，促使厂部财务管理职责到位，减少财务信息失真现象的发生。二是加强内部审计与外部审计的沟通，提高会计信息的透明度。尤其是在年终财务决算审计中，外部审计通过内部审计了解情况，为决算审计奠定基础；
内部审计全面跟踪并掌握外部审计发现的问题，督促整改，保证会计信息的准确真实。
第五，在企业改组改制领域开展风险导向审计，以降低违规改制和国有资产流失风险。近几年，淮矿集团加大对辅业改制的力度，医院、学校、离退休人员逐步剥离主业，这是深化改革的重要举措。必须严把改制过程中的各个关口，防止国有资产流失，防止侵害职工合法权益。这就要求内审部门必须坚持“全面披露、真实反映、准确评价”，把好改制前清产核资关、改制过程中的资产安全关、改制过渡期经营损益核实关。审计重点放在恶意隐瞒资产、维护国有造成的安全和保值增值。
二、实施风险导向审计的对策
第一，努力提高企业管理层的风险意识，促进企业管理层积极、主动地进行风险管理工作。除了要建立一些具体的制度外，还要把风险意识融入企业文化，逐步提高企业适应环境变化、管理风险和规避风险的能力。审计人员也要尽快更新审计观念，转换角色，加强与企业各部门的沟通及配合，为开展风险导向审计创造条件。
第二，改进内部控制状况。企业内部控制是为了实现经营目标，通过制定和实施一系列制度、程序和方法，对风险进行事先防范、事中控制、事后监督和纠正的机制。企业内部控制目标是确保国家法律法规和内部规章制度得以贯彻执行；
确保企业发展战略和经营目标的实现。企业内审部门通过对内部控制的健全性和有效性进行测试评价，找出内控薄弱环节及内控缺陷，提出改进意见和建议，督促有关职能部门落实整改，促进企业健全内控制度，防范化解经营风险，预防和减少损失，提高企业经济效益。
第三，改进和完善内部审计人员的专业知识结构，加大培训力度，提高内部审计人员素质。内部审计应结合选煤企业的自身特点，通过后续教育，培养审计人员专业胜任能力；
通过实践，提高审计人员的综合分析能力；
逐步建立起一支适应企业发展，具备经济学、管理学、风险管理等方面知识的人才的内部审计队伍。
第四，应注意运用系统化、规范化的审计方法，开展风险导向审计。如可采用审计简报、审计公告等方式，使风险导向审计建议能够强化内部控制，提高控制效果和效益，有助于企业规避风险、转移风险和控制风险。
参考文献：
1、施恩.内部审计在证券公司治理和风险控制中的作用[J].中国内部审计,2009(4).
2、中石化江汉油田课题组.风险导向审计在油田企业风险管理中的应用和对策[J].中国内部审计,2009(4).
3、王绪君.管理学基础[M].中央广播电视大学出版社,2001.
（作者单位：淮北矿业集团淮北选煤厂审计科）
相关推荐 |