医药流通企业实施预算管理中存在的问题及解决措施研究

文/麻杨欣（浙江省台州医院）

（一）有利于防控医药流通企业经营风险

医药流通企业在日常经营过程中，为了实现长期稳定发展就会不断进行投资，例如更新物流设备，开拓零售业务增设门店等，这些投资具备周期长、金额大等特点，在提高企业收益率的同时，也加大了经营风险发生的概率。因此，如果投资决策出现失误，就会给医药流通企业带来不必要的经济损失，通过有效的预算管理会综合考虑投资收益与风险的对等性，合理统筹投资资金，全程监控现金流量，有利于降低经营风险。

（二）有利于提升医药流通企业整体经营水平

实施预算管理工作要求医药流通企业能更充分把握市场环境，对企业经营管理水平也提出较高的要求。各个部门在实施预算管理的过程中，能够明确自身的工作职责，促进了各个部门经营目标的尽快实现。同时预算管理要求医药流通企业能够及时找出经营管理工作中的不足，并进行及时的调整，也可以大大提升企业的经营水平。

（三）有利于加强医药流通企业部门之间的沟通

预算管理工作是一项系统复杂性的工作，因此并不能仅仅依靠某个部门来完成预算管理工作，而是需要医药流通企业内部各个部门之间相互配合才能够完成。在编制、执行、控制、反馈预算管理的整个工作过程中，需要医药流通企业各个部门进行相互沟通协调，及时地分享相关预算管理信息，实现了部门之间的预算管理信息共享。

（一）S企业简介

S企业的主营业务包括销售生物制品、医疗设备、药品等经济业务，企业通过销售批发一体化的方式，以及专业药房销售的方式在医药流通行业获得较大的发展优势，也逐渐完成了向医药服务型企业转变，到202年12月底，S企业已经在国内成立了120家专业的零售药店，还有近50家门店准备营业。

（二）S企业实施预算管理存在的问题

1.编制预算管理存在的问题

一方面，S企业在开展全面预算管理工作过程中，编制预算管理的主要方法是增量预算。增量预算方法是属于企业设定的一种固定的增长比例，主要的依据是基期数据水平，但是从实际情况来看，2021年，S企业对使用增量预算编制的方法进行调整，基期实际的数据水平被基期预算编制数据代替，这样就影响到了增量预算编制方法的结果，降低了预算管理数据的规范性与科学性。

另一方面，由于增量预算编制方法的特点是操作简单、编制简便，因此近年来S企业一直是应用这种方法来编制预算。但是这种方法也存在一定的不足，主要问题体现在预算规模会不断变大，特别是基期数据来源于基期预算编制数据的情况下，会导致增量预算数据不断失真。

2.执行预算管理的问题

现阶段S企业存在预算过于频繁调整，这属于执行预算问题，并规范的对预算进行调整，导致不规范的原因是由于预算授权的控制权责不够规范，存在不合法或越权调整预算执行的现象。具体来说S企业调整预算的审批流程如下：第一步由需要调整预算的部门提出调整预算的申请，把需要调整的预算科目、金额等相关内容录入到预算系统中；
第二步由负责调整预算的归口审核部门负责结合实际情况来审批预算调整申请；
第三步依次经过财务总监、副总经理、总经理进行严格审批，当经过审批之后，预算调整才能够得到通过。虽然S企业制定了规范化的调整预算审批流程，但是在实际执行过程中预算调整是由财务部门负责人越权提出调整申请的，不符合预算调整的审批流程；
归口审核部门的审核也往往流于形式，同时S企业为了缩短审批的时间，对审批流程进行了简化，也造成了调整预算混乱的问题出现。

3.预算管理考评问题

目前，编制预算管理工作虽然在S企业部门中得到了推广，但是在预算管理考评方面并没有落实到全员身上，而是将考核的重点放在了药品销售部门和销售业务员身上，仅仅是落实了药品的销售任务。但是缺乏对支持部门如财务、物流人员的预算管理考评，由于预算管理工作是一项全员参与的工作，因此如果预算管理不能考核到全员，就会严重影响到员工参与预算管理工作的积极性，降低了预算管理考核的实际效果。

同时，S企业在对销售人员进行预算管理考核的过程中，将重点放在了完成财务指标方面，忽视了对非财务指标的预算考核，例如在预算管理中缺少对客户获得率、保持率、盈利率、品种流失率、药品交货率的考核，严重影响到了预算管理考核结果的准确性。

（一）提高编制预算管理的科学性

1.提高编制预算方法的科学性

合理的预算编制方法能够提升医药流通企业的预算管理水平，也是提升预算管理水平的关键。因此，医药流通企业要解决编制预算方法单一的问题，要灵活、综合地运用编制预算方法，并不能用统一的方法来对不同项目的预算进行编制，而是要从不同项目的特点出发，采用有针对性的预算编制方法进行编制。同时，由于相同的预算项目中会有不同的科目，也要根据不同的科目特点来选择不同的预算编制方法，这样才能提高编制预算的科学合理性。例如“管理费用”科目的预算编制可以综合应用增量预算、固定预算、零基预算的方法，其中“管理费用”中的一些几年内的相对固定的科目可以采用固定预算的方法编制预算，例如“财产保险费用”“咨询费用”等比较稳定的科目；
“职工薪酬”科目下的“住房公积金”“社会保险费”等详细科目，可以采用增量预算方法进行编制；
“管理费用”下的其他科目可以结合实际情况灵活的应用零基预算的方法进行编制。

2.明确编制预算的原则

第一，坚持长期和短期经营目标相结合。企业编制预算要以长期战略目标为基本前提，把短期目标和长期战略目标有机地结合起来，这样才能客观真实地反映企业的实际发展规划。例如S公司发展以专业药房新零售模式时作为长期战略目标时，其编制预算的重点应当是新设药房的成本费用支出，并要实际测算投资回报率。

第二，先进性和可行性的有机结合。企业需要结合现阶段的业务水平，以及综合考虑国家政策、医药市场环境、部门运营等情况编制预算，提高编制预算的可行性和先进性。

第三，全员参与性原则。企业编制全面预算的过程中要强调全员参与性，积极听取业务部门和财务部门的编制建议，允许其他部门员工参与到编制预算的工作中去，提高编制预算的全员参与性。只有全体员工积极地参与到预算管理工作中去，才能为预算管理提出合理化的建议，提高预算管理的科学合理性。

（二）加强预算管理的执行力

首先，树立先进的预算管理思想观念。医药流通企业的管理者在扩大经营规模的同时，也要认识到预算管理工作的重要性，树立先进的预算管理观念同时，实现预算管理工作的全员参与，也可以大大提升预算管理工作的执行效力水平。

其次，设置监督预算管理部门。医药流通企业为了提高预算管理的执行效力，需要在内部设置监督预算管理的部门或小组，给予监督部门一定的权力，避免预算管理监督工作受到上级管理层过多的干预，这样可以提升监督的效力水平。监督部门要全面地监督预算管理的执行情况，及时找出预算执行过程中存在的偏差，并及时向预算管理委员会反馈，为调整预算执行提出合理化的整改意见。

（三）完善预算管理考评机制

为了提升医药流通企业的预算管理水平，可以通过建立合理的预算管理考评机制，进一步激发出员工参与预算工作的热情。

首先，采用完善的预算管理考评指标。医药流通企业在构建预算管理考评体系的过程中，可以采用平衡计分卡的方法，具体来说这种方法是通过以下四个维度进行绩效考核的：第一个是财务管理维度，主要的战略目标分为降低成本费用、收入稳定增长、提升盈利能力、内部控制、顾客效应、创新与学习维度，具体的绩效指标有营业收入增长比例、营业收入成本费用及营业利润的预算完成比例、每万元物流成本库存及应收账款周转天数等；
第二个是顾客效应的维度，主要的战略目标是提升知名度、市场份额的扩大、提升服务和产品的满意度，具体的绩效指标有企业的市场认知度和影响力、目标市场的份额比例、投诉次数及意见、服务满意程度；
第三个是内部控制的维度，主要的战略目标是项目方案的可信性提升、研发周期的缩短、项目研发流程的完善，具体的绩效指标包括准确定位产品市场、完成市场销售的情况、差错率、订单响应率、物流配送及时性、5S管理等；
第四个是创新和学习的维度，主要的战略目标是储备人力资源、提升团队合作水平、营造良好的工作环境，具体的绩效指标包括制定培训机制、选拔机制、合理化建议条数、学分完成率等。同时也要对预算考核指标进行合理地制定，如果将考核指标设置得过高，预算管理人员就很难完成考核，严重影响到了预算管理人员工作的积极性和创新性；
如果设置预算考核指标过低，就起不到预算考核的重要性作用，不利于预算管理工作水平的提升。

其次，设置考核预算管理的机构。医药流通企业的各个预算管理的执行部门都是考核预算的主要对象，因此要结合内部组织结构情况，设置专业考核预算的部门。考核预算工作主要由预算管理委员会负责，审计部门负责监督考核预算的合规性，财务及其他相关部门负责为考核预算提供必要的数据，相关责任部门主要负责各自责任区域的预算考核，人力资源部门主要负责制定考核预算管理的奖罚方案。

（四）制定预算管理信息反馈和调整制度

首先，制定完善的预算信息的反馈制度。一方面，医药流通企业的预算部门需要每月定期召开预算工作会议，主要目的是汇报和总结各个部门执行预算的实际情况，及时发现执行预算与预算目标之间的差异，这样可以按照分析的结果为下一周期的预算工作提供合理的修改意见，将修改意见形成信息反馈表，及时向预算管理委员会反馈；
另一方面，医药流通企业的预算管理委员会可以通过定期召开预算管理工作进度会议，来向管理层汇报预算管理的实际执行情况。

其次，制定重大事项预算反馈的报告制度。企业如果在经营过程中遇到一些临时性重大的经济事项，不能在预算例会中进行解决，预算管理部门就需要及时分析重大经济事项，并合理编制能够反映重大经济事项的相关预算反馈的报告，采用专项调研的方式，及时将有关预算信息向企业领导层反馈，提出合理化的处理意见，提升预算管理的执行力度。

最后，提高审批预算管理的授权。医药流通企业可以设置调整预算的金额范围，例如规定额度以下的预算调整，且不超过总预算的范围之内的，可以交给部门内部进行处理，经过部门负责人审批签字就可以；
如果调整的预算超过了预算总额，需要在得到部门负责人审批之后，再依金额大小上交给企业管理者进行逐级审批。

（五）提升预算管理信息化水平

在大数据时代下，医药流通企业在日常经营中已经广泛地应用到了先进的信息化技术，因此要实现对预算的信息化管理。

首先，医药流通企业的预算管理人员要树立信息化管理理念，充分利用信息化工具层层分解预算管理目标，实现编制、分析、执行、控制、考核预算的信息化。

其次，在预算管理信息化建设的过程中要坚持全过程的控制原则，其中建设预算管理信息化的关键环节是执行、控制预算管理，因此需要重视事前、事中控制预算管理的信息化建设，预算执行情况需要通过先进的信息技术进行动态、实时的监控跟踪。医药流通企业要以客观、全面的财务数据为主要支撑，对预算管理数据信息实行在线的实时查询、分析以及考核，设置预算管理预警指标，及时发出执行预算偏离、违规调整等预警信号，规避预算管理财务风险。

最后，保障预算管理信息化的安全性。预算管理中对信息化技术的应用，不仅仅可以对预算管理工作效率水平有较大提升，还会面临一定的安全风险，因此，医药流通企业的管理者要注重预算管理信息化的安全性。一方面，医药流通企业要与信息软件供应商保持一个良好的沟通联系，定期维护信息软件，保证信息软件高效、安全的运行，避免由于信息软件瘫痪给预算管理带来系统风险；
另一方面，医药流通企业要设置预算管理系统上机操作工作权限，定期更换操作密码，避免不法人员违规上机操作，能够有效防止预算管理信息泄露或丢失。

综上所述，预算管理能够为医药流通企业实现持续稳健发展提供保障，通过科学有效的预算管理可以达到降本增效的管理目的。因此，医药流通企业的管理者要在实践工作中及时发现预算管理工作中的不足之处，及时采用有效的措施来有针对性地进行解决，提升预算管理的执行效果，为医药流通企业的健康可持续发展奠定坚实的基础。

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