城市燃气企业推行全面预算管理的相关思考
王海燕
（张家港港华燃气有限公司，江苏 苏州 215600）
在我国的经济结构体系中，燃气企业是不可或缺的重要组成部分，对社会能源的生产与供应有重大贡献。燃气企业规模通常较大，而且内部结构较为复杂，要想获得良好的发展，就需要实施全面预算管理，从而有效控制企业风险，找出管理中的不足与问题，并及时解决，以提升企业的管理水平和核心竞争力。燃气企业在经营过程中涉及较多的消耗成本类型，为真正实现降本增效，引入全面预算管理模式成为必然的选择，相应的优化策略也成为重点探究内容。
（一）价格因素
城市燃气的终端销售价格是由政府决定的，而且我国的天然气资源存在较强的对外依赖性。2013年，我国针对天然气进行了价格改革，以往多年形成的“以工商养民用”价格格局在系列改革举措下被打破，非居民端用户在过去所占据的价格优势不复存在，城市燃气企业亦如此，价格优势趋于弱化，天然气毛利空间受到了严重挤压，企业的利润渠道越发狭窄。因此，城市燃气企业要不断加强对内部的管理，提升自身的核心竞争力。
（二）成本因素
经济高速发展下，劳动力市场发生了较大的变化，企业面临着人工短缺、成本提升的窘境。并且，城市燃气企业在管网布设与维护工作中尤为重视安全性，在政府的高度关注下，要切实落实老旧管网的升级改造工作，无形中增加了燃气企业的运行成本。对此，企业只有加强预算管理，优化内控效果，才能有效控制经营成本。
（一）监管力度不足
在全面预算管理的具体落实中，部分城市燃气企业对预算编制过度重视，对后续的执行、反馈情况有所忽视，导致编制与执行不匹配，对全面预算管理的质量产生了负面影响。这种情况主要是监督管理制度不健全、监管力度不足导致的，这会使预算缺乏精准性，预算结果和实际数据信息不符，预算性质失衡，出现超预算情况的概率大幅增加，预算的约束控制力逐渐变弱，甚至无法发挥其应有的效用［1］。
（二）内部制度缺乏
内部制度的不完善，也会使全面预算管理难以发挥真正的作用，具体包括激励奖惩制度没有与时俱进、财务管理体制不健全等。企业若没有相关制度作为依据来严格落实财务管理，就会降低全面预算管理的成效。此外，内部控制机制建设同样会对全面预算成效产生负面影响，如企业员工之间关系不融洽、人际矛盾较多等。上述情况的出现，均会降低企业的凝聚力、执行力，出现会计信息失真的情况，导致资本管理混乱无序。
（三）信息化水平较低
信息技术在近年来有较大的发展，应用范围不断扩大，成为各企业竞争力的关键影响因素，它能使企业更好地推进全面预算管理的信息化建设进程，提升工作质量与效率，减少经济运营风险，最大限度地规避财务管理风险。全面预算工作中环节繁多、内容复杂，员工在专业性方面应保持更高水准，除了要掌握基本的Word、Excel软件外，还要全面掌握业务、资本、财务等知识，否则就会因信息链断裂或受阻，增加预算管理风险。
（四）全面管理意识缺乏
城市燃气企业为提升在当下激烈的竞争市场环境中的竞争力，非常重视市场开发和工程技术的优化，而对财务管理的重要性缺乏充分的认知，加上工作人员没有树立全面管理的意识，也就不会有积极参与全面预算管理工作的积极性，导致其落实效果不甚理想［2］。对此，主要原因包括：其一，员工自身能力素质存在一定的不足，更擅长静态动作，缺乏应对能力，直面、处理动态变化，与全面预算管理要求不相符；
其二，财务管理工作已积极融入信息技术，电算化时代已然来临，但部分工作人员还难以适应，在相关知识与技能方面欠缺。
（一）加大监督管理力度
第一，要从意识层面真正对全面预算管理加以重视，由意识转为行动，进一步完善岗位责任制，使员工的权、责得到精准合理的划分，并且要对具体的执行情况进行有效监督，使各环节资金的耗费情况与所设的预算额度保持一致，避免发生超预算的情况。
第二，在项目资金的审批工作中，要强化控制权，针对不同层次的员工，依据层级的不同设置针对性的权限，有效遏制和规避资金乱批的情况，同时确保业务活动、投融资等顺利、高效开展。
第三，社会形态在变化，经济形势与群众思想也在不断发生变化，为使全面预算管理的作用在企业中得到切实发挥，燃气企业要依据多变的影响因素精准调整方案，做好动态管理。
第四，企业要结合自身情况，完善全面预算反馈机制，加强内外部环境联系，积极反馈收集价值较高的信息，在其指导下，及时有效地调整全面预算管理方案，以提升预算管理水平。
（二）构建内部管理制度
首先，建立预算管理体系。建立和完善内部管理制度是有效落实全面预算管理体系的关键和基础，也是核心目标。而要实现这一目标，就必须充分调动各级员工的主动性、积极性，提高全面预算管理质量。企业可重新认识平衡积分卡的作用，以此构建与完善内部管理制度，正确引导员工积极主动地参与全面预算管理工作［3］。
其次，财务管理制度的健全也要得到重视，对奖惩激励机制进行革新，综合考量内部运营维度、客户服务维度、财务管理等，营造良好的工作氛围，增加全面预算管理的优势，提高服务质量。
（三）强化全面预算的科学编制与审批
预算编制是开展全面预算管理工作的基础。在具体实践中，相关工作人员应围绕年度企业经营计划，遵循“效益优先、全面完整”原则，以收定支，依据市场状况，结合本单位实际，围绕成本、费用、收入、投资，坚持审慎的中心理念，进行系统的编制，确保全面预算编制的科学性。在此期间，要重点把控以下要点。
1.加强组织领导
企业可先成立以全面预算管理为工作核心的委员会，由企业主要负责人肩负起全面预算的主要责任，增强全面预算工作的组织、领导力。
2.重视过程管控
燃气企业要兼顾提质增效、精细化管理要求，做好计划，全面提升管控水平，从而实现降低成本费用的目标。
3.采用科学的方法
在编制预算时，要以企业战略发展规划为依据，结合年度生产经营计划，遵循自上而下、自下而上、逐级汇总的编制方式，促进全员参与，构建全方位预算责任体系，层层分解预算责任，将其分发至各权属公司、职能部门。
4.确保预算数据真实、标准与客观
在编制预算时，基础数据要与企业现状相结合，相关的资料内容要以燃气企业的统一规定为准，保证资料的完整性，不能有缺项漏项的情况。此外，基础资料的格式要做到标准化，以统一的表格形式填报，确保上下指标分解与汇总的便捷性，保证口径的一致性，使预算编制更为准确。
（四）构建和完善激励考核机制
想要落实全面预算管理，就要构建和完善激励考核机制。可以预算编制为标准，以预算目标能否实现为衡量目标，分析最终的执行效果，进而为长期战略发展规范的制定及落实提供有力支持［4］。此外，全面预算管理在对最终执行成果的衡定中，要与员工薪资福利结合，以此激励、引导工作人员积极参与预算编制和后续的执行、落实工作。报酬可显示业绩成果，且与员工的切实利益有直接关联，因此适当采用物质与精神激励，能够有效提高全面预算管理质量，为城市燃气企业的持续发展创造有利条件。
（五）提高全面预算管理信息化水平
将多种信息技术应用于全面预算的编制工作，能够增强预算管理的科学性，因此城市燃气企业应加强对信息技术的应用，推动全面预算管理向信息化、现代化发展，提升财务管理质量。
第一，应用互联网、云计算、大数据技术，构建动态化的全面预算管理系统，实时收集经济市场变化、国家政策调整、用户需求变动等信息，通过对数据的汇总，及时调整方案，助力企业服务质量提升。灵活应用自动化、数字化技术，优化原有的会计电算化程序和资产资源管理系统，使预算管理信息与企业其他财务数据之间的联系更为紧密，打破“信息孤岛”，推动全面预算编制、执行工作高效落实。
第二，应用现代先进设备，使全面预算管理手段向网络化、信息化转变［5］。可在利用Excel、Word、SPSS等软件的基础上，结合ERP系统，通过图表的形式直观地展现全面预算管理涉及的信息，提升燃气企业的动态管理水平。始终客观地看待市场发展趋势，与自身实际情况紧密结合，将历年运行成本数据、投融资费用数值、生产销售总额数据等录入企业的全面预算信息数据库，分析实际情况与预算编制之间存在的差异，寻找发生超预算现象的原因，进而增强预算管理的有效性。
（六）加强员工培训
对城市燃气企业而言，若想切实发挥全面预算管理的效果，就要以多元手段提升员工的职业素养，助力其真正树立全面预算管理的认知和意识，以此增强预算编制的科学性，减少企业的运营与管理风险。
第一，企业要全面巩固员工的财务、资本、业务等知识，增加信息化技术的相关培训。
第二，全面预算工作涉及环节众多、内容繁杂，工作人员要深入其中，明晰各种经济风险，并从意识层面重视风险方法、工作，增强预算管理的安全性、可行性，提升企业的核心竞争力。
（七）其他
1.防控财务风险
企业要对风险进行科学的治理，并积极防范和化解风险。对党委会、董事会、股东大会等的决策办法要予以落实，坚持科学民主决策，同时要以市场化发展为导向，重视服务。绩效考核管理方面要实现精准激励，增强企业的发展动力，确保企业稳健发展，减少企业预算管理风险。
2.重点强调降本增效
企业价值创造要与员工劳动创造相互协调。各单位不仅要合理安排工期，强调生产活动组织的精细化，而且要加强对运营的管控，确保生产安全，优化增储上产效果。践行“三个革命性”工作，深化全面预算管理，同时加强技术攻关，建立高效精简的运行机制，调动全部员工的主动性，达到降本增效的管理目标。
3.搭建资金集中管理平台
企业在实施资金集中管理时，所涉及的资金包括生产经营活动与投融资等过程中的资金，要遵循合规支付、资金管控、内控强化、考核监督等原则，加强对资金的集中管理，加强债务融资，降低融资成本，完善资金预算，使燃气企业资金利用效率得到进一步提高，推动企业内部财务管理升级。在构建高度信息化的资金平台的同时，要加强资金控制，确保内部财务目标与实际情况保持协调一致，为科学制定决策提供数据支撑［6］。
4.定期组织全面预算会议
为了规范企业的预算管理，有效推动全面预算管理工作的落实，燃气企业要定期召开全面预算工作会议。经由相应会议的讨论，完善企业预算管理体系，规范预算编制方法，优化预算管理流程，促使各类预算之间实现有效衔接。
对城市燃气企业而言，深入推进全面预算管理工作是必然的选择。为了落实全面预算管理，企业要科学编制、审批预算，高效搭建内部管理制度。同时，要持续加大监管力度，重点开展信息化建设，优化全面预算管理效果，促进预算管理工作升级，实现对企业成本的有效管控，进而保障企业可持续发展。
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