对我国民营企业内部审计的构建及展望
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摘要：民营企业要实现更高的目标，必须完善公司治理结构、建立现代企业制度。完善公司治理结构，建立现代企业制度，就必须优化内部审计。
关键词：民营企业；
内部审计；
审计框架
内部审计是一种旨在增加组织价值和改善组织营运的独立、客观的确认和咨询活动。它通过系统化、规范化的方法来评价和改善风险管理、内部控制及治理程序的效果，以帮助实现组织目标，是有效公司治理不可或缺的重要组成部分，对公司治理有促进作用。
一、我国民营企业内部审计的现状
（一）对建立内部审计机构的必要性认识不清
有些民营企业虽然在国内、外都有一定的知名度，但管理层却不重视内部审计的作用，有些虽然设立了审计机构，但在实际工作中，审计机构和审计人员的稳定性也得不到保障，民营企业负责人随意撤并内审机构、精简内审人员，甚至有些民营企业不敢轻易让“外人”负责内部审计工作，所以在用人上会受到很大的限制，影响了内部审计工作的正常开展。
（二）对内部审计的作用认识不足
有些企业在开展内部审计过程中，被审计者往往会产生抵触情绪，使内部审计工作难以正常开展。另外，有些企业老板则抱着“用人不疑，疑人不用”的思想，怕开展内部审计会伤了和气，除非有重大嫌疑或已经出了问题，否则不开展内部审计。
（三）不能充分发挥内部审计的职能
从公司治理结构看，建立、完善内部审计是民营企业的内在需要。随着民营企业的不断发展壮大，企业高级管理当局逐渐重视内部审计。但是，内部审计如何进行操作，民营企业内部审计还没有从传统审计的“阴影”中走出来，尽管形式上有“经济效益审计”、“内部控制审计”等，但基本上都是财务审计的翻版，主要职能仍然是“监督”，还停留在“查错防弊、保护企业的资产安全完整”的阶段上，而以财务审计为重点的内部审计并不能直接协助企业提高经济效益，增强竞争能力。
（四）脱胎于家族制的管理模式，人际关系复杂
当前许多民营企业刚刚脱胎于家族制，在管理上家族制的气息还很浓厚。集团内部各个部门、子分公司往往都存在着千丝万缕的亲情关系，监督碍于人情面子而不能有效实施；
“内部人”与“外部人”的关系还在协调；
有的民营企业由多个股东组成，而各股东都派“自己人”加入到企业管理，如果在审计过程中人际关系处理不当，可能会激发股东之间的矛盾，影响企业稳定。
二、对我国民营企业内部审计的构建及展望
我国民营企业作为改革开放后的新生事物，不健全的市场经济坏境，使得我国民营企业的产权及治理结构有许多特殊性，这就要求我们要切实以我国民营企业的实情为基准，从内部审计的目标、职能、模式、内容范围、技术要求、人员素质等方面构建一个适合我国民营企业特点、能切实发挥作用的内部审计框架。
（一）内部审计的目标构建
我国民营企业内部审计应以增加企业价值、改善组织运营为目标。随着现行民营企业的规模扩大和管理层级的增加，对具有现代意义的内部审计的需求不仅在数量上，更注重其提供高质量的咨询及服务。故我们对民营企业的内部审计，同样要跟随内部审计理论的最新研究成果，切实将其转化为我国民营企业切实可用的，真正发挥其作用的现代内部审计，而不能再停留在查错防弊、事后的、单纯财务领域的审计。
（二）内部审计的职能转化
随着现代企业经营活动的扩大，内部审计的范围必然会从财务收支扩展到企业生产经营管理各个方面，从查错防弊扩展到对企业生产经营活动进行控制、评价，它的职能也从监督扩展到控制、评价、管理，使内部审计成为一种渗透到整个生产经营管理领域中的经济监督、控制、评价和管理活动。
（三）内部审计的模式选择
民营企业内部审计机构的设置是企业内在发展的需要，是自我约束行为机制的体现，它的设置必须切合民营企业的特点，建立与民营企业相适应的运行模式。对于规模较小的家族制或合伙制民营企业，可以考虑内部审计外包的形式，委托会计师事务所进行审计。在企业内部设立一个审计经理进行内部审计业务的协调和沟通。对于规模较大的公司制民营企业，设置何种形式的内部审计要根据经营规模、管理复杂程度以及内审部门的独立性要求来确定。
（四）内部审计的内容范围及技术要求
民营企业要围绕企业经营的安全性，加强风险管理审计；
围绕规范化建设，加强内控制度评审；
要逐渐转向管理效益审计。同时，内部审计在审计方法和手段上，由传统的检查报表、账册、凭证的技术，向新的分析技术评价方法发展，包括利用统计抽样、数理统计、数学模型、投资分析等数字加工技术，以及管理科学和数理经济学的最新成果。在审计处理手段上由手工操作逐渐向网上审计转化。
（五）内部审计人员素质要求
我国民营企业内部审计部门在配备内部审计人员时应当注意三个方面的结构：首先，是人员的业务水平结构。对于大型集团民营企业总部设置的审计总机构，应有高、中、初级审计人员的全面合理配比，而对于中、小型民营企业的审计部或集团企业的子公司所设的审计部，则只需配备中、初级审计人员即可。其次，人员的专业技术结构。对于大型集团民营企业总部设置的审计机构要尽可能做到“四师”配套，即由会计师(审计师)、经济师、工程师和律师四方面人员组成。再次，人员的年龄结构。要有丰富经验的中老年人员和富有革新精神的青年审计人员合理搭配，以充分发挥内部审计的职能作用。
随着我国民营企业的发展及市场竞争的日趋激烈，民营企业开展内部审计工作是必然的，而我国也有条件、有可能并有能力将民营企业内部审计工作做好、做强，为民营企业的治理完善和不断增值目标实现保驾护航。
（作者单位：贵州慧中会计师事务所）
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